发布时间：2026-09-30 热度：17

海南加工增值30%免关税：内销免税申报方法

一、政策核心与适用条件

根据海关总署公告2025年第158号第二条，对海南自由贸易港内鼓励类产业企业生产的含进口料件在海南自由贸易港加工增值达到或超过30%的货物，从海南自由贸易港进入内地免征进口关税，照章征收进口环节增值税和消费税。这是封关运作后海南自贸港"零关税+保税+加工增值"政策叠加体系的核心组成部分。

1. 加工增值30%的计算公式

加工增值达到或超过30%的计算公式为：

〔（货物内销价格 − ∑进口料件价格 − ∑境内采购料件价格）/（∑进口料件价格 + ∑境内采购料件价格）〕× 100% ≥ 30%

其中，货物内销价格以备案企业向内地销售含有进口料件的制造、加工所得货物的成交价格为基础确定；进口料件价格包括该料件运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费；境内采购料件价格以备案企业自境内采购该料件的到厂价格为基础确定，不包括国内增值税。经认定的海南自贸港自产货物价值可从境内采购料件价格中扣除。

2. 封关后政策四大优化升级

2025年12月18日封关运作后，加工增值免关税政策较封关前试点进行了四方面优化升级：

• 放宽企业享惠门槛：取消对享惠企业鼓励类产业主营业务收入占企业收入总额60%以上的限制；
• 扩大进口料件范围：在保税货物基础上，将"零关税"进口货物纳入政策适用范围；
• 优化加工增值计算公式：将海南自贸港自产货物的价值计入增值部分，企业更容易达到30%增值率；
• 扩大累计计算适用范围：保税货物经过上下游不同企业加工制造产生增值的，增值部分可以累计计算。

3. 三种情形不得免征进口关税

根据海关总署公告2025年第158号第十一条，加工增值达到或超过30%的货物内销时，有下列情形之一的不免征进口关税：

• 进口料件或其加工后制成品属于涉及实施关税配额管理、贸易救济措施、中止关税减让义务、加征关税措施的（加征关税均获得排除的除外）；
• 仅经过掺混（含掺水、稀释等）、粘贴标签、更换包装、分拆、组合包装、削尖、去壳、简单研磨或者简单切割等一种或多种微小加工或处理的；
• 其他按有关规定应当征收进口关税的。

二、备案流程：从申请到专用账册建立

企业首次申请适用加工增值免关税政策，须完成商务备案+海关备案双环节。备案完成后，海关在智慧监管平台为企业建立专用账册，这是后续所有内销免税申报的基础。

1. 商务备案环节

企业通过海易办进入相关功能模块提交申请材料，经市县初核后，由海南省商务厅会同省内相关单位进行复核。备案信息包括：

• 企业信息（名称、法人、注册地、经营范围）；
• 料件及加工制成品信息（品种、规格型号、价格）；
• 加工工艺（工序说明、单耗、工艺损耗率）；
• 申请保税加工累计计算的，参与累计企业的直接上下游相关信息。

2. 海关备案与监管条件

商务审核同意后，通过中国（海南）国际贸易"单一窗口"向海口海关进行备案。海口海关评估是否符合海关监管条件，符合条件的在海关智慧监管平台建立企业专用账册。海关监管条件包括：

• 实施ERP管理并以海关认可的方式及数据标准与海关联网；
• 海关特殊监管区域外非海关高级认证的备案企业须安装视频监控并与海关联网；
• 具备生产能力；
• 进口料件及其加工制成品与其他货物分开存放；
• 设置符合《中华人民共和国会计法》规定的会计账簿。

3. 备案企业后续管理

备案并非一劳永逸。备案企业新增适用加工增值免关税政策的进口料件及产品，须按原备案流程重新备案。备案企业须参照《中华人民共和国海关加工贸易单耗管理办法》，在账册设立时向主管海关进行单耗备案，如实申报净耗及工艺损耗率，并据实按期向主管海关申报周期性核销。账册核销周期原则上不超过1年，企业须在周期到期后60天内提交核销资料。

在海南自贸港开展加工增值业务前，建议企业提前完成海南公司注册及鼓励类产业目录比对。如需协助，可参考海口公司注册代办服务，大老板企业管理（海南）有限公司可协助企业快速完成注册及政策备案。

三、内销免税申报实操：确认码获取与报关单填制

备案企业申请适用加工增值免关税政策的核心操作分为两步：第一步在制成品自海南自贸港进入内地前，通过海南"单一窗口"向海关办理加工增值申报手续；第二步加工增值达到或超过30%的，海关系统自动生成内销免征进口关税确认编号（确认码），企业凭确认码通过海南"单一窗口"办理进口申报纳税手续。

1. 加工增值申报：确认码获取流程

备案企业须在制成品自海南自贸港进入内地前，通过海南"单一窗口"向海关办理加工增值申报手续，准确核算、如实申报内销货物的加工增值相关信息，对自主核报信息数据的真实性、准确性、完整性负责。加工增值达到或超过30%的，海关系统自动生成确认码并通过海南"单一窗口"推送至备案企业。

确认码复用规则：经认定的备案企业（产品），其加工生产的制成品以及所使用的所有进口料件、境内采购料件（含海南自贸港自产货物）的品种、规格型号、价格均没有变化，或只有价格变化且使加工增值率更高的，该加工制成品再次内销时，可使用已有的确认码，无需重新申报。这一规则大幅降低了重复内销的申报成本。

2. 累计码：上下游企业联合申报

备案企业使用保税进口料件进行加工制造，其加工增值低于30%，且已联合备案适用累计计算增值的，上游备案企业可通过海南"单一窗口"申请内销免征进口关税累计编号（累计码），以账册结转方式将累计码流转至下游备案企业。下游备案企业核算加工增值率时，可使用累计码内所含进口料件、境内采购料件价格信息。累计情形下计算公式为：

〔（货物内销价格 − ∑参与累计企业进口料件价格 − ∑参与累计企业境内采购料件价格）/（∑参与累计企业进口料件价格 + ∑参与累计企业境内采购料件价格）〕× 100% ≥ 30%

参与累计企业进口料件价格为各备案企业投入生产的进口料件价格之和；参与累计企业境内采购料件价格为各备案企业投入生产的境内采购料件价格之和。这一机制鼓励企业拓展延伸产业链条，形成高端加工制造的产业集群。

3. 汇率折算与分批进口

使用的进口料件以外币计价的，备案企业应按照加工制成品内销向海关办理进口申报纳税手续之日适用的计征汇率，折算为人民币价格后申报核算加工增值率。因办理申报纳税手续之日不同，计征汇率发生变化的，需重新核算加工增值率。

对料件分批进口且不能确定一一对应批次的，备案企业可参照《中华人民共和国海关确定内销保税货物计税价格办法》有关规定确定进口料件计税价格。自其他享惠企业结转来的"零关税"料件、保税料件，以结转时的成交价格为基础确定进口料件价格。

4. 报关单填制核心要素

根据海口海关公告，不同情形下内销报关单的填制要求有所不同，以下为核心要素对照：

要素	海关特殊监管区域内（保税货物内销）	特殊监管区域外（保税货物内销）	"零关税"货物内销
征免性质	含进口料件加工增值（代码496）	含进口料件加工增值（代码496）	含进口料件加工增值（代码496）
监管方式	一般贸易（0110）	进料料件内销（0644）	一般贸易（0110）
关联备案号	确认码	确认码	确认码
征减免税方式	随征免性质（5）	随征免性质（5）	不计征关税（B）/不计征关税、增值税（C）
运输方式	保税港区（Y）	海南自贸港（P）	海南自贸港（P）
备案号	—	保税加工（增值）专用账册编号	"零关税"加工账册编号
随附单证	保税核注清单编号（a）	账册清单编号（T）	账册清单编号（T）

在报关实操中，征免性质代码496（含进口料件加工增值货物）是内销免税申报最关键的标识。申报地海关统一填报海口海关所属隶属海关（不含"三沙海关"）或业务现场的关区名称及代码。所有商品项的确认码须填报在加工制成品自海南自贸港进入内地的核放清单或账册清单中。

如需了解海南自贸港内企业所得税15%优惠如何与加工增值免关税政策叠加，可阅读海南企业所得税15%优惠申报指南。两项政策叠加可显著降低企业综合税负，大老板企业管理（海南）有限公司提供政策叠加测算与申报辅导服务。

四、分批出岛、集中申报：封关后通关新模式

封关运作后，海南自贸港"二线口岸"创新实施"分批出岛、集中申报"通关模式，打破"一批一报"的传统限制，大幅提升物流与资金周转效率。该模式适用于海南自贸港高级认证企业或"白名单"企业，适用货物包括"零关税"货物及其加工制成品、享受加工增值免关税政策的保税货物等。

1. 两步操作流程

该业务全程通过中国（海南）国际贸易"单一窗口"线上办理，企业无需提交任何纸质材料，具体分为两步：

• 第一步：分批出岛——企业每次发货前申报"分出账册清单"和"核放清单"，清晰申报货物名称、规格、数量、运输工具等重点信息，海关审核后放行；
• 第二步：集中申报——企业按月归并当月所有货物出岛数据，汇总填报"集报账册清单"，并在次月25日前完成报关确认和税款缴纳。

举例来说，2月出岛的货物，最晚在3月25日前办结集中申报手续即可。政策为企业预留了充足的申报与资金筹备时间。

2. 口岸选择与许可证件管理

与传统模式要求"出岛口岸与申报口岸一致"不同，"分批出岛、集中申报"模式赋予企业较高的物流调度灵活性。企业可根据实际运输需求，选择海南自贸港任意一个"二线口岸"分批出岛，无需固定单一口岸。仅需在集中申报时，按最后一批次货物的实际出岛口岸填报即可。

涉及许可证件管理的货物，企业需在货物进入内地前依法取得相关许可证件，分批出岛时无需当场交验，待集中申报阶段向海关统一交验即可。须注意证件有效期须覆盖集中申报期限，避免因证件缺失或过期耽误申报进度。

3. 业务暂停与恢复

出现以下情形时，"分批出岛、集中申报"业务将被暂停：（1）不再符合高级认证或"白名单"资质；（2）未按时完成集中申报和缴税；（3）未按规定交验许可证件；（4）海关认为货物存在其他监管风险。上述暂停情形消除后，企业可通过"单一窗口"向属地海关申请恢复业务，审核通过后即可恢复适用。

封关运作后，海南自贸港的贸易便利化水平显著提升。如需进一步了解海南自贸港封关运作后的营商环境变化，可参考封关首年营商环境升级与企业落地实操指南，该文章系统梳理了封关后企业在注册、税收、通关等各环节的最新政策变化。

五、常见问题（FAQ）

Q1：加工增值免关税政策中，"零关税"货物和保税货物都可以作为进口料件吗？

可以。根据海口海关公告，本公告所称进口料件包括"零关税"货物和保税货物。其中"零关税"货物为适用海南自贸港"零关税"政策的货物；保税货物包括从境外进入海南自贸港的保税货物、从海关特殊监管区域和保税监管场所结转的保税货物、以及申报出口进入海南自贸港海关特殊监管区域后实施保税监管措施的货物。封关运作后，进口料件范围较封关前试点显著扩大。

Q2：确认码获取后，企业可以无限期使用吗？

确认码并非无限期使用。经认定的备案企业（产品），其制成品及所使用的所有进口料件、境内采购料件（含海南自贸港自产货物）的品种、规格型号、价格均没有变化，或只有价格变化且使加工增值率更高的，该加工制成品再次内销时可使用已有确认码。若料件品种、规格、价格发生实质性变化，或计征汇率变动导致增值率重新核算结果低于30%，则须重新向海关办理加工增值申报手续获取新的确认码。

Q3：海关如何监管备案企业的加工增值业务？

海关对备案企业实施电子账册管理，依法开展稽查、核查。海关动态收集涉及加工增值业务的风险信息，组织开展风险分析，对备案企业申报的加工增值比例、价格、归类、原产地等涉税要素进行抽查审核，必要时可派员实地核查。备案企业须妥善保存进口料件、境内采购料件耗用数据及财务账簿、库管账簿、合同、发票等有关资料，并积极配合海关核查。未按照备案的进口料件、加工制成品、生产工艺进行加工制造，或虚假申报价格、单耗的，海关依法予以处理并通报海南省商务厅。

Q4：我的企业在海南自贸港注册但不在鼓励类产业目录内，能享受加工增值免关税政策吗？

不能。政策明确要求企业须为鼓励类产业企业，即从事海南自贸港鼓励类产业目录中规定的产业项目生产加工业务的企业。封关后虽取消了鼓励类产业主营业务收入占比60%以上的限制，但企业从事的产业项目仍须在鼓励类产业目录范围内。建议企业在注册前或备案前，由大老板企业管理（海南）有限公司协助比对海南自贸港鼓励类产业目录，确认产业项目符合政策适用范围。如需协助，可参考海南自贸港鼓励类产业目录与税收优惠政策解读，该文章详细列明了各类鼓励类产业对应的税收优惠标准。

Q5：加工增值低于30%的制成品内销时，需要补缴什么税？

备案企业生产的含有进口料件但加工增值小于30%的"零关税"货物及其加工制成品，按照《海关总署关于执行海南自由贸易港货物进出"一线""二线"及在岛内流通税收政策有关要求的通知》（署税函字〔2025〕81号）相关规定执行，即按进口料件补缴进口关税、进口环节增值税和消费税。补缴时适用享惠主体办理纳税手续之日实施的税率和计征汇率，不征收缓税利息。符合优惠贸易协定项下相关原产地管理规定的，可按规定申请适用协定税率或特惠税率。