一、主体资格：哪些企业可以享受？

首先，享受优惠的企业主体包括三类：

1. 注册在自贸港的居民企业（法人机构）——即在海南注册登记的公司制企业。
2. 居民企业设立在自贸港的二级分支机构（非法人机构）——总机构设在自贸港以外，但在自贸港设有二级分支机构的企业，仅就该分支机构判断是否符合条件。
3. 非居民企业设立在自贸港的机构、场所——即外国企业在海南设立的常设机构。

对于总机构设在自贸港的企业，在判断是否符合优惠条件时，仅将该企业设在自贸港的总机构和分支机构纳入判断范围，设在自贸港以外的分支机构不纳入判断范围。

二、核心条件一：实质性运营

实质性运营是海南自贸港企业所得税优惠政策的核心要求，也是税务机关重点审核的内容。根据财税〔2020〕31号文件规定，实质性运营是指企业的实际管理机构设在海南自由贸易港，并对企业生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制。

2025年，国家税务总局海南省税务局、海南省财政厅、海南省市场监督管理局联合发布《关于延续海南自由贸易港鼓励类产业企业实质性运营政策有关问题的公告》（2025年第3号），进一步明确"账务在自贸港"的具体标准：

• 会计档案存放：企业会计凭证、会计账簿和财务报表等会计档案资料必须存放在自贸港。
• 银行账户开立：基本存款账户和进行主营业务结算的银行账户必须开立在自贸港。

特别提醒：如果企业将基本银行账户开立在省外，将被认定为不符合"账务在自贸港"要求，从而不得享受15%的税收优惠。

此外，自2023年度起，申报享受优惠的企业在办理企业所得税汇算清缴时，税务机关将通过电子税务局推送《实质性运营自评承诺表》，企业应据实填写表格对实质性运营的情况进行承诺，与纳税申报表一并提交。

三、核心条件二：鼓励类产业目录

企业的主营业务必须属于《海南自由贸易港鼓励类产业目录》中规定的产业项目。该目录包含三个部分：

• 《产业结构调整指导目录》中的鼓励类项目。
• 《鼓励外商投资产业目录》中的项目。
• 《海南自由贸易港新增鼓励类产业目录》。

目前执行的是《海南自由贸易港鼓励类产业目录（2024年本）》，自2024年3月1日起实施。政策明确规定，上述目录在政策执行期限内修订的，自修订版实施之日起按新版本执行。

四、核心条件三：主营业务收入占比60%以上

企业以鼓励类产业目录中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额60%以上。这里的"企业收入总额"是指《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定的收入总额。

企业需在预缴申报和年度汇算清缴时提供以下佐证资料：

1. 主营业务属于自贸港鼓励类产业目录中的具体项目，属于目录的主营业务收入占企业收入总额60%以上的说明及佐证资料。
2. 企业进行实质性运营的相关情况，包括对生产经营、人员、账务、财产等方面实施实质性全面管理和控制的说明及佐证资料。
3. 证明企业满足享惠条件的其他资料。

五、办理流程与申报方式

海南自贸港鼓励类产业企业所得税优惠政策采取"自行判别、申报享受、相关资料留存备查"的办理方式。企业无需事前审批，只需在申报时自行判断是否符合条件即可享受优惠。

居民企业申报方式

季度预缴：在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》A200000表第28行"减：减免所得税额"的明细行次选择"海南自由贸易港鼓励类企业减按15%税率征收企业所得税"优惠政策，填写截至季度末的累计享惠金额。

年度汇算清缴：在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》"《企业所得税年度纳税申报主表》（A100000）"第31行"减：减免所得税额"的明细行次选择"海南自由贸易港鼓励类企业减按15%的税率征收企业所得税"优惠政策，填写本年累计金额。

网上申报路径

符合条件的纳税人，在企业所得税季度预缴和年度汇算清缴时，可以通过网上电子税务局【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【常规申报】路径，自行申报享受优惠政策。

六、其他优惠政策

除15%税率优惠外，海南自贸港企业所得税优惠政策还包括：

• 三大产业境外投资所得免税：旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税。新增境外直接投资是指2020年1月1日至2027年12月31日期间新增的境外直接投资。
• 新购置资产一次性扣除或加速折旧：新购置（含自建、自行开发）固定资产或无形资产，单位价值不超过500万元（含）的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除；超过500万元的，可以缩短折旧、摊销年限或采取加速折旧、摊销的方法。

七、大老板合规建议

八、总结

海南自贸港鼓励类产业企业15%企业所得税政策优势明显，显著低于国内法定税率25%，能够有效降低企业运营成本。但企业必须同时满足三个条件：

1. 实质性运营——实际管理机构设在海南，对生产经营、人员、账务、财产实施实质性全面管理和控制。
2. 鼓励类产业——以海南自由贸易港鼓励类产业目录中规定的产业项目为主营业务。
3. 收入占比60%以上——主营业务收入占企业收入总额60%以上。

企业在享受优惠政策过程中如有任何疑问，欢迎咨询大老板企业管理（海南）有限公司，我们提供专业的企业税务合规咨询服务。